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先直接引用財政部的說明:

財政部說明內資個人股利所得課稅新制甲、乙兩案重點如下：

一、 甲案－定率免稅

股利享有固定比率（37%）免稅，餘額併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率5%至40%課稅。

二、 乙案－二擇一制度，擇優適用：

(1) 股利併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率計算應納稅額，再按股利8.5%計算可抵減稅額（上限8萬元），抵減有餘可以退稅，一般為適用稅率5%、12%或20%的人選用。

(2) 股利按26%稅率分開計算稅額，合併報繳。一般為適用稅率30%或40%的人選用。

接著列出計算公式如下:

甲案 = (薪資 + 股利 - 股利免稅額 - 免稅額 - 標準扣除額 - 薪資所得特別扣除額) * 個人稅率

= (薪資 + 股利 - 股利*37% - 免稅額 - 標準扣除額 - 薪資所得特別扣除額) * 個人稅率

= (薪資 + 股利 - 免稅額 - 標準扣除額 - 薪資所得特別扣除額) * 個人稅率 - 股利*37% * 個人稅率

乙案1 = (薪資 + 股利 - 免稅額 - 標準扣除額 - 薪資所得特別扣除額) * 個人稅率 - 股利可抵減稅額(8.5%計算，上限8萬元)

= (薪資 + 股利 - 免稅額 - 標準扣除額 - 薪資所得特別扣除額) * 個人稅率 - 股利*8.5%

乙案2 = (薪資 - 免稅額 - 標準扣除額 - 薪資所得特別扣除額) * 個人稅率 + 股利*26%

= (薪資 + 股利 - 免稅額 - 標準扣除額 - 薪資所得特別扣除額) * 個人稅率 + 股利*26% - 股利 * 個人稅率

= (薪資 + 股利 - 免稅額 - 標準扣除額 - 薪資所得特別扣除額) * 個人稅率 - 股利*(個人稅率 - 26%)

簡化:

設 X = (薪資 + 股利 - 免稅額 - 標準扣除額 - 薪資所得特別扣除額) * 個人稅率

則得到

甲案 = X - 股利*(個人稅率 * 37%)

乙案1 = X - 股利*8.5%

乙案2 = X - 股利*(個人稅率 - 26%)

當個人稅率等於...

5%

甲案 = X - 股利*(5% * 37%) = X - 股利*1.85% (敗)

乙案1 = X - 股利*8.5% (完勝)

乙案2 = X - 股利*(5% - 26%) = X + 股利*21% (不適用)

12%

甲案 = X - 股利*(12% * 37%) = X - 股利*4.44% (敗)

乙案1 = X - 股利*8.5% (完勝)

乙案2 = X - 股利*(12% - 26%) = X + 股利*14% (不適用)

20%

甲案 = X - 股利*(20% * 37%) = X - 股利*7.4% (敗)

乙案1 = X - 股利*8.5% (完勝)

乙案2 = X - 股利*(20% - 26%) = X + 股利*6% (不適用)

30%

甲案 = X - 股利*(30% * 37%) = X - 股利*11.1% (完勝)

乙案1 = X - 股利*8.5% (勝乙2)

乙案2 = X - 股利*(30% - 26%) = X - 股利*4% (敗)

註: 因乙1的"股利*8.5%"上限是8萬，所以當股利大於200萬時乙2會勝過乙1。

40%

甲案 = X - 股利*(40% * 37%) = X - 股利*14.8% (完勝)

乙案1 = X - 股利*8.5% (敗)

乙案2 = X - 股利*(40% - 26%) = X - 股利*14% (勝乙1)

結論: 

甲案對個人稅率30%以上的人非常有利，對20%以下的不利。

乙案可2則1，在不考慮甲案下，乙方案1對個人稅率30%以下的人非常有利，而乙方案2對40%以上的人有利。

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